税启新程——增值税法全解码丨免税项目调整：哪些行业最受益？

　　央广网北京1月10日消息(记者唐婧)据中央广播电视总台经济之声《天下财经》报道，增值税是我国税收体系中的核心税种，几乎覆盖所有经济活动，与人们的日常生活紧密相连。自2026年1月1日起，我国正式施行《中华人民共和国增值税法》(以下简称《增值税法》)及配套的《中华人民共和国增值税法实施条例》，同时废止了原有的《中华人民共和国增值税暂行条例》。这一变革标志着增值税制度从暂行状态升级为法定形式。专题报道《税启新程——增值税法全解码》，本期推出：免税项目调整：哪些行业最受益？

　　税收优惠是《增值税法》的重要章节。法律规定，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照法律规定全额计算缴纳增值税。起征点是多少？上海国家会计学院副教授葛玉御说：“起征点要等国务院定，报全国人大备案。目前的规则，起征点仅限于个人，标准是按月5000元至20000元，按次300元至500元，各地执行中都按上限，即按月2万元，按次500元。如果是个体工商户，目前可以适用月销售额10万元以下免增值税的优惠。但是自然人通常不能用这个标准，除非特定情况，比如，平台给平台内的从业人员支付劳务报酬时可以用。”

　　《增值税法》规定，免征增值税的项目包括：医疗机构提供的医疗服务；古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务；托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务等。

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，设置免征增值税的情形，主要是为了鼓励小微企业、小规模纳税人和个体工商户的发展，降低他们的税负。

　　值得注意的是，《增值税法》规定的免征项目发生了一些变化，主要体现在医美机构无法再按医疗服务享受免税，而避孕药品和用具的生产销售也将征收增值税。

　　施正文说：“美容店很多是高档消费，不是一般的医疗护理，所以这一次它没有在这里面，因此对美容店的税负会适当增加，这也是调节经济、保障公平的需要。另外就是避孕药品和用具从法定免税项目中取消，也就是说从今年开始，避孕药品、药剂生产销售，就需要交增值税。主要是考虑到我们国家的人口政策和人口形势的变化，我们现在是鼓励生育，所以就没有必要再给予这样的优惠了。”

　　《增值税法》还规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。这是否意味着后期增值税优惠政策还会有相应调整？

　　葛玉御说：“特定领域的税收优惠不能一给了之，要根据经济社会发展的需要相应调整，所以国务院要对增值税优惠进行评估调整，需要优化的就补充完善，不合时宜的就清理退出。比如，先进制造业的加计抵减政策，去年就补充了一个条件，总分机构、同一控制下的企业之间不得加计抵减，防止不合理的关联交易避税，防范税收优惠被滥用。”